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增值税是越南税收体系中最重要的税种之一。这是一种对商品、服务在生产、经营和消费过程中所增加的价值征收的税。通过以下内容，G.I.A CORP 将帮助您全面了解增值税的相关问题。
增值税概述
增值税是什么？
根据《2008 年第 13/2008/QH12 号法律》第 2 条的规定：
增值税是对商品、服务在从生产、流通到消费过程中所增加的价值征收的税。
此外，增值税通常被称为 VAT（Value-Added Tax）。
增值税的作用
增值税（VAT）在国民经济和国家财政体系中发挥着重要作用，主要体现在以下几个方面：
- 增加国家财政收入
增值税是国家财政收入的重要来源之一，政府通过该税收筹集资金，以投资于医疗、教育、基础设施和社会保障等领域。由于增值税适用于大多数商品和服务，因此可确保财政收入的稳定和长期性。
- 减少税收欺诈，促进财务透明
增值税按生产和分销的各个环节征收，使税务机关更容易控制收入，从而减少税收欺诈。同时，企业在申报增值税时必须提供合法发票，从而促进商业活动的透明度。
- 促进出口
根据规定，出口商品通常适用 0% 的增值税税率，有助于提高越南商品在国际市场上的竞争力。此外，出口企业还可以申请退还其投入的增值税，以降低成本并提高利润。
- 调节消费，鼓励国内生产
政府可以根据不同的增值税税率来调控消费。例如，对奢侈品征收较高的增值税，以限制其消费；而对某些必需品适用较低的税率（或免税），以支持低收入人群。
- 鼓励企业遵守财务规定
企业如果希望抵扣或退还增值税，必须提供合法凭证，这促使企业使用电子发票，并规范会计和财务活动。
总体而言，增值税不仅是国家财政收入的重要来源，还是一个有效的财务控制工具，有助于促进出口、调节消费以及支持企业在经济中的可持续发展。
谁需要缴纳增值税？
根据《2008年增值税法》第4条的规定，以下主体需要缴纳增值税：
增值税纳税人是指生产、经营应税增值税商品和服务的组织或个人（以下简称“经营单位”），以及进口应税增值税商品的组织或个人（以下简称“进口商”）。
此外，根据《财政部219/2013/TT-BTC号通知》第3条，具体的纳税对象包括：
- 根据《企业法》《国有企业法》（现为《企业法》）、《合作社法》和其他专业经营法律成立并注册的企业；
- 政治组织、政治-社会组织、社会组织、社会-职业组织、人民武装单位、事业单位及其他组织的经济实体；
- 根据《外国投资法》（现为《投资法》）在越南经营的外资企业及合资经营的外国投资者；未在越南设立法人实体的外国组织和个人；
- 个人、家庭、独立经营群体及其他从事生产、经营、进口活动的主体；
- 在越南生产经营的组织或个人，向未在越南设有常设机构的外国组织或非居民外国个人购买服务（包括附带商品的服务），除非根据本通知第5条第2款规定无需申报、缴纳增值税；
- 根据工业区、出口加工区和经济区的法律规定，成立用于在越南进行商品买卖及相关活动的出口加工企业分支机构。
增值税适用于哪些对象？
增值税征税对象
根据《财政部219/2013/TT-BTC号通知》第2条，增值税适用于：
用于生产、经营和消费的商品和服务，包括从外国组织和个人购买的商品和服务，除非属于该通知第4条规定的免税对象。
此外，法律还列明了26种免税对象，详见本法第4条。
不征收增值税的对象
根据法律规定，以下26类商品和服务免征增值税：
- 未经加工的种植（包括人工林产品）、养殖、水产、海产品；
动植物种苗产品； - 农业生产服务，如灌溉、排水、耕地、渠道清理、农产品收获等；
- 由海水、天然矿物、精盐、碘盐制成的盐产品；
- 政府出售给现租户的国有住房；
- 土地使用权转让；
- 人寿保险、健康保险、与农业相关的保险、渔业保险、再保险；
- 金融、银行、证券业务；
- 医疗服务、兽医服务；
- 政府提供或从国外引入的邮政、电信服务；
- 公共园林、动物园、公园、街道绿化、公共照明、殡葬服务；
- 由人民捐助或人道援助资金修建的文化、艺术、公共设施、基础设施及社会保障住房；
- 根据法律规定的教学和职业培训，包括外语、计算机培训；
- 由国家预算拨款的广播电视服务；
- 出版、进口、发行政治书籍、教科书、教材、法律书籍、科技书籍、少数民族语言书籍及宣传图片、录音录像带、电子数据；印钞、造币业务；
- 公共交通（公交车、电动车等）；
- 国内无法生产的进口货物；
- 国防、安保专用武器和装备；
- 进口货物及销售给组织或个人用于人道主义援助、无偿援助的商品、服务；
- 过境商品、转运商品、临时进口复出口商品、临时出口复进口商品；
- 用于生产、加工出口的进口原材料、物资；
- 根据《技术转让法》规定的技术转让及《知识产权法》规定的知识产权转让；
- 进口金条、金块、未经加工成工艺品或珠宝的黄金；
- 仅经过初级加工的矿产和资源出口产品；
- 用于替代人体器官的人工产品，包括长期植入人体的医疗器械、拐杖、轮椅及其他残疾人专用工具；
- 年收入不超过1亿越南盾的个体工商户、家庭经营者提供的商品、服务；
- 其他特殊商品和服务：
a) 免税店销售的免税商品；
b) 国家储备局出售的国家储备商品；
c) 按照《费用和收费法》规定的政府收费服务；
d) 由国防单位执行的爆炸物清理服务，适用于使用国家预算资金投资的项目。
增值税法
越南现行的增值税法规定于《第13/2008/QH12号增值税法》，自2009年起生效，并经过多次修订和补充。该法律详细规定了纳税对象、税率、税额计算方法以及申报缴税手续。
与增值税相关的法律包括：
- 《第31/2013/QH13号法》：修订和补充部分增值税法条款。
- 《第71/2014/QH13号法》：补充关于优惠税率及进项税额抵扣条件的规定。
《第48/2024/QH15号增值税法》（2024年11月26日颁布）将于2025年7月1日生效，取代2008年增值税法。
现行增值税税率
越南目前执行以下增值税税率：
0%税率
适用于：
- 出口商品和服务，包括国际运输。
- 海外建设和安装工程。
- 免税区企业向外国组织或个人提供的服务。
5%税率
适用于部分基本生活必需品和服务，包括：
- 生活用自来水；
- 化肥、杀虫剂、动物饲料；
- 教科书、教学用品、设备；
- 医疗设备、医疗服务；
- 以农业原料手工制作的工艺品；
- 未经工业加工的生鲜食品；
- 其他部分科技服务。
8%税率（2024年临时减税政策）
根据《第72/2024/NĐ-CP号法令》第1条第2款，政府对部分商品和服务将增值税从10%降至8%，以支持企业和消费者。（该法令适用于2024年7月1日至2024年12月31日）。
10%税率（标准税率）
适用于除0%、5%税率范围外的所有商品和服务，包括：住宿、餐饮、建筑、咨询、广告；房地产、汽车、电子产品、时尚、美妆等。
增值税计算方法
目前，增值税的计算方法主要包括扣除法和直接计算法。
扣除法
按照进项税和销项税的差额计算。若进项税大于销项税，可退税或结转至下期抵扣。
计算公式：应纳增值税 = 销项税额 – 可抵扣的进项税额
其中：
销项税额 = 计税价格 × 增值税税率
进项税额为企业在生产经营过程中支付的增值税。
直接计算法（按营业额计税）
按企业或个体经营户的总营业收入计算，不考虑进项税额。
计算公式：应纳增值税 = 营业额 × 适用税率%
各行业适用的税率：
- 贸易：1%
- 服务：5%
- 建筑、制造业：3%
- 其他行业：2%
增值税申报与缴纳
- 申报周期：企业、个体经营户需按月度或季度进行增值税申报，具体依据其经营规模。
- 申报资料：增值税申报表；进项发票、销项发票清单；相关财务文件。
税务结算
税务机关将对企业的申报数据与实际经营情况进行比对，确定应缴税额或可退税金额。
增值税退税
企业符合以下情况可申请增值税退税：
- 出口业务；
- 重大投资项目；
- 长期进项税额大于销项税额。
增值税申报及缴纳步骤
- 步骤1：确定申报方式
企业需确定采用扣除法或直接计算法。
- 步骤2：确定申报周期
企业根据上年度营业收入和税务机关规定，选择月度或季度申报。
- 步骤3：填写并提交增值税申报表
每月或每季度按规定提交增值税申报表至税务机关。
- 步骤4：增值税结算
企业在结算期进行核对，按税务机关要求完成结算。
- 步骤5：申请增值税退税（如符合条件）
企业若符合退税条件，可按照税务机关要求提交退税申请。
增值税缴纳地点
根据《第219/2013/TT-BTC号通函》第20条，企业应在其经营所在地的税务机关办理增值税缴纳手续。
常见问题
网上销售可能需要缴纳增值税，但这取决于经营模式和营业额。如果年营业额超过 1 亿越南盾，个人从事网上销售需按照规定缴纳个人所得税和增值税。
增值税是越南企业经营活动中的重要组成部分。深入了解增值税法规可以帮助企业和个人依法合规，同时优化经营成本。为避免申报和缴纳税款时出现错误，请立即联系 G.I.A CORP，拨打热线182 7810 1616，获取专业的咨询服务。
